IPSOCONSULTA SRL

IPSOA Quotidiano

Fisco
Lavoro e Previdenza
Bilancio e Contabilità
Finanziamenti
Impresa

Flat tax incrementale: come compilare il quadro LM del modello Redditi 2024

17/10/2024 - <div>Per il solo anno d’imposta 2023 i contribuenti persone fisiche ritraenti un reddito d’impresa e/o di lavoro autonomo possono fruire della flat tax incrementale, un regime fiscale agevolativo, opzionale, che gli consente di assoggettare a un’imposizione sostitutiva del 15% l’eventuale reddito incrementale prodotto nel 2023 rispetto al reddito più elevato, incrementato del 5%, prodotto nei tre esercizi precedenti. Per poter validamente esercitare l’opzione per tale regime il contribuente è chiamato a compilare l’apposita sezione II del quadro LM del modello Redditi 2024 PF. In che modo? Vediamolo con un esempio.</div> Per il solo anno d’imposta 2023 i contribuenti persone fisiche ritraenti un reddito d’impresa e/o di lavoro autonomo possono fruire della flat tax incrementale, un regime fiscale agevolativo, opzionale, che gli consente di assoggettare a un’imposizione sostitutiva del 15% l’eventuale reddito incrementale prodotto nel 2023 rispetto al reddito più elevato, incrementato del 5%, prodotto nei tre esercizi precedenti. Per poter validamente esercitare l’opzione per tale regime il contribuente è chiamato a compilare l’apposita sezione II del quadro LM del modello Redditi 2024 PF. In che modo? Vediamolo con un esempio.

Favor rei per le nuove sanzioni penali in materia doganale

17/10/2024 - <div>In linea con la direttiva PIF, le nuove disposizioni sanzionatorie in materia doganale contenute nell’<a target="_blank" class="rich-legge" title="Allegato 1" href="https://onefiscale.wolterskluwer.it/document/10LX0000970068ART23">Allegato 1</a> al <a target="_blank" class="rich-legge" title="D.Lgs. n. 1412024" href="https://onefiscale.wolterskluwer.it/document/10LX0000970068SOMM">D.Lgs. n. 141/2024</a> distinguono le sanzioni penali e quelle amministrative a seconda dell’ammontare dei diritti di confine dovuti, fermo restando che la presenza di determinate circostanze aggravanti determina comunque la rilevanza penale della condotta, a prescindere dall’importo dei diritti doganali dovuti. In ogni caso, per le sanzioni penali trova applicazione il principio del favor rei, secondo cui in caso di modifica della norma sanzionatoria trova applicazione quella più favorevole al soggetto, salvo che sia stata pronunciata sentenza irrevocabile</div> In linea con la direttiva PIF, le nuove disposizioni sanzionatorie in materia doganale contenute nell’Allegato 1 al D.Lgs. n. 141/2024 distinguono le sanzioni penali e quelle amministrative a seconda dell’ammontare dei diritti di confine dovuti, fermo restando che la presenza di determinate circostanze aggravanti determina comunque la rilevanza penale della condotta, a prescindere dall’importo dei diritti doganali dovuti. In ogni caso, per le sanzioni penali trova applicazione il principio del favor rei, secondo cui in caso di modifica della norma sanzionatoria trova applicazione quella più favorevole al soggetto, salvo che sia stata pronunciata sentenza irrevocabile

Commercialisti, pronta la prima guida operativa all'intelligenza artificiale

16/10/2024 - <div>CNDCEC e FNC hanno pubblicato la guida “L’aiuto intelligente al Commercialista”, un documento pratico rivolto a chi vuole cimentarsi con gli strumenti forniti dall’intelligenza artificiale generativa. Nella guida sono state individuate numerose attività da far svolgere all’intelligenza artificiale generativa e, con un linguaggio semplice e intuitivo, sono stati indicati gli strumenti da impiegare, i comandi da utilizzare, gli esiti ottenuti e un commento finale su quanto effettuato.</div> CNDCEC e FNC hanno pubblicato la guida “L’aiuto intelligente al Commercialista”, un documento pratico rivolto a chi vuole cimentarsi con gli strumenti forniti dall’intelligenza artificiale generativa. Nella guida sono state individuate numerose attività da far svolgere all’intelligenza artificiale generativa e, con un linguaggio semplice e intuitivo, sono stati indicati gli strumenti da impiegare, i comandi da utilizzare, gli esiti ottenuti e un commento finale su quanto effettuato.

Conguaglio in busta paga. I controlli da fare prima di dicembre, anche per il bonus Natale

17/10/2024 - <div>Prima di elaborare le buste paga di dicembre 2024, le aziende che occupano lavoratori subordinati devono effettuare una serie di verifiche e controlli. In sede di conguaglio fiscale d’imposta occorre, infatti, verificare la spettanza del trattamento integrativo del reddito, completare il calcolo del TFR maturato e controllare il rispetto della normativa vigente in termini di fruizione delle ferie legali e dei fringe benefit. Inoltre, ci sono obblighi specifici che gravano sul datore di lavoro con riferimento al nuovo bonus Natale. Come occorre procedere?</div> Prima di elaborare le buste paga di dicembre 2024, le aziende che occupano lavoratori subordinati devono effettuare una serie di verifiche e controlli. In sede di conguaglio fiscale d’imposta occorre, infatti, verificare la spettanza del trattamento integrativo del reddito, completare il calcolo del TFR maturato e controllare il rispetto della normativa vigente in termini di fruizione delle ferie legali e dei fringe benefit. Inoltre, ci sono obblighi specifici che gravano sul datore di lavoro con riferimento al nuovo bonus Natale. Come occorre procedere?

Patente a crediti e sicurezza sul lavoro: quali sono gli obblighi per autonomi e artigiani

17/10/2024 - <div>La normativa di sicurezza sul lavoro delinea quali siano gli obblighi e le responsabilità per i lavoratori autonomi e piccoli artigiani senza dipendenti. Questi adempimenti risultano importanti, oltreché per tutelare l’integrità fisica e ridurre i rischi infortunistici di tali soggetti, anche per delineare quali aspetti siano essenziali tra i requisiti dei richiedenti la patente a crediti. Nello specifico, come si applica la normativa di sicurezza in relazione alla patente a punti?</div> La normativa di sicurezza sul lavoro delinea quali siano gli obblighi e le responsabilità per i lavoratori autonomi e piccoli artigiani senza dipendenti. Questi adempimenti risultano importanti, oltreché per tutelare l’integrità fisica e ridurre i rischi infortunistici di tali soggetti, anche per delineare quali aspetti siano essenziali tra i requisiti dei richiedenti la patente a crediti. Nello specifico, come si applica la normativa di sicurezza in relazione alla patente a punti?

Buoni pasto: quali impatti su TFR e ferie?

17/10/2024 - <div>Il buono pasto rappresenta un elemento retributivo in natura erogato ormai da moltissime aziende in ogni settore. Il beneficio dell’esenzione fiscale e previdenziale, entro i limiti previsti dal TUIR, e la possibilità di poterlo spendere per l’acquisto di beni alimentari fa sì, infatti, che questo servizio sostitutivo della mensa aziendale sia fortemente richiesto dai lavoratori, ma anche valutato positivamente dalle imprese in un’ottica di incentivazione e risparmio del costo del lavoro. L’utilizzo di questo emolumento in natura deve comunque essere valutato attentamente da parte del datore di lavoro, per le conseguenze che potrebbero scaturire sul valore di alcuni elementi della retribuzione. Che impatti può avere l’utilizzo dei buoni pasto sul TFR? Quali sono gli effetti sulla valorizzazione delle ferie?</div> Il buono pasto rappresenta un elemento retributivo in natura erogato ormai da moltissime aziende in ogni settore. Il beneficio dell’esenzione fiscale e previdenziale, entro i limiti previsti dal TUIR, e la possibilità di poterlo spendere per l’acquisto di beni alimentari fa sì, infatti, che questo servizio sostitutivo della mensa aziendale sia fortemente richiesto dai lavoratori, ma anche valutato positivamente dalle imprese in un’ottica di incentivazione e risparmio del costo del lavoro. L’utilizzo di questo emolumento in natura deve comunque essere valutato attentamente da parte del datore di lavoro, per le conseguenze che potrebbero scaturire sul valore di alcuni elementi della retribuzione. Che impatti può avere l’utilizzo dei buoni pasto sul TFR? Quali sono gli effetti sulla valorizzazione delle ferie?

Come valutare la sostenibilità della catena del valore

09/10/2024 - <div>Comunicare la sostenibilità aziendale significa descrivere come l’operato dell’impresa impatta sull’ambiente e sulla società. Tale informativa riguarda l’impresa stessa ma deve inoltre approfondire anche la sostenibilità di tutti quegli enti che “collaborano” in modi differenti con essa lungo la catena del valore. La <a target="_blank" title="CSRD" href="https://www.ipsoa.it/documents/quotidiano/2022/12/17/rendicontazione-societaria-sostenibilita-obblighi-estesi-imprese-grandi-dimensioni-pmi">CSRD</a> amplia quanto già previsto in tema di DNF focalizzando l’attenzione non solo alla catena di fornitura ma sull’intera catena del valore che qualifica l’operato dell’impresa tenuta a fornire le informazioni nella relazione sulla gestione. Sul piano operativo, l’ESRS 1 approfondisce come individuare gli “attori” che operano nell’ambito della catena del valore e quali informazioni devono essere raccolte affinché le imprese soggette alla CSRD possano adempiere a tale obbligo informativo. </div> Comunicare la sostenibilità aziendale significa descrivere come l’operato dell’impresa impatta sull’ambiente e sulla società. Tale informativa riguarda l’impresa stessa ma deve inoltre approfondire anche la sostenibilità di tutti quegli enti che “collaborano” in modi differenti con essa lungo la catena del valore. La CSRD amplia quanto già previsto in tema di DNF focalizzando l’attenzione non solo alla catena di fornitura ma sull’intera catena del valore che qualifica l’operato dell’impresa tenuta a fornire le informazioni nella relazione sulla gestione. Sul piano operativo, l’ESRS 1 approfondisce come individuare gli “attori” che operano nell’ambito della catena del valore e quali informazioni devono essere raccolte affinché le imprese soggette alla CSRD possano adempiere a tale obbligo informativo.

La doppia rilevanza come base per l'informativa sulla sostenibilità

02/10/2024 - <div>La doppia rilevanza rappresenta una delle principali novità della <a target="_blank" class="rich-legge" title="direttiva UE n. 20222464" href="https://onefiscale.wolterskluwer.it/document/10LX0000936035SOMM">direttiva UE n. 2022/2464</a> (CSRD), recepita in Italia con il <a target="_blank" class="rich-legge" title="D.Lgs. 1252024" href="https://onefiscale.wolterskluwer.it/document/10LX0000969010SOMM">D.Lgs. 125/2024</a>, e costituisce il principio su cui basare l’individuazione e la selezione delle informazioni da fornire nella relazione sulla gestione. Una questione di sostenibilità è significativa se soddisfa i criteri definiti per la rilevanza d’impatto e per la rilevanza finanziaria. A partire dal 2024, le imprese dovranno pertanto introdurre un sistema di valutazione più articolato rispetto a quanto fatto applicando il <a target="_blank" class="rich-legge" title="D.Lgs. n. 2542016" href="https://onefiscale.wolterskluwer.it/document/10LX0000843206SOMM">D.Lgs. n. 254/2016</a> in tema di dichiarazione non finanziaria. </div> La doppia rilevanza rappresenta una delle principali novità della direttiva UE n. 2022/2464 (CSRD), recepita in Italia con il D.Lgs. 125/2024, e costituisce il principio su cui basare l’individuazione e la selezione delle informazioni da fornire nella relazione sulla gestione. Una questione di sostenibilità è significativa se soddisfa i criteri definiti per la rilevanza d’impatto e per la rilevanza finanziaria. A partire dal 2024, le imprese dovranno pertanto introdurre un sistema di valutazione più articolato rispetto a quanto fatto applicando il D.Lgs. n. 254/2016 in tema di dichiarazione non finanziaria.

Rendicontazione di sostenibilità: i principi da applicare

30/09/2024 - <div>Per includere in un’apposita sezione della relazione sulla gestione le informazioni necessarie per comprendere l’impatto sulle questioni di sostenibilità, le imprese obbligate a tale adempimento dovranno rispettare quanto previsto dai principi di rendicontazione (ESRS) introdotti dal <a target="_blank" title="regolamento UE n. 2023/2772" href="https://www.ipsoa.it/documents/quotidiano/2023/12/28/sostenibilita-pubblicati-principi-europei-rendicontazione">regolamento UE n. 2023/2772</a> - che dovranno essere usati, a partire dall’esercizio 2024, per adempiere a quanto previsto dalla <a target="_blank" class="rich-legge" title="direttiva UE 20222464" href="https://onefiscale.wolterskluwer.it/document/10LX0000936035SOMM">direttiva UE 2022/2464</a> (<a target="_blank" title="CSRD" href="https://www.ipsoa.it/documents/quotidiano/2022/12/17/rendicontazione-societaria-sostenibilita-obblighi-estesi-imprese-grandi-dimensioni-pmi">CSRD</a>) - e i principi che verranno introdotti in futuro. I dodici ESRS adottati con tale regolamento definiscono le regole base e le norme che disciplinano come e quali informazioni devono essere predisposte in tema di impatto ambientale e sociale. </div> Per includere in un’apposita sezione della relazione sulla gestione le informazioni necessarie per comprendere l’impatto sulle questioni di sostenibilità, le imprese obbligate a tale adempimento dovranno rispettare quanto previsto dai principi di rendicontazione (ESRS) introdotti dal regolamento UE n. 2023/2772 - che dovranno essere usati, a partire dall’esercizio 2024, per adempiere a quanto previsto dalla direttiva UE 2022/2464 (CSRD) - e i principi che verranno introdotti in futuro. I dodici ESRS adottati con tale regolamento definiscono le regole base e le norme che disciplinano come e quali informazioni devono essere predisposte in tema di impatto ambientale e sociale.

Bonus casa al 50 per cento solo per i lavori effettuati sull'abitazione principale

17/10/2024 - <div>Proroga del bonus casa per i lavori di manutenzione straordinaria e di ristrutturazione al 50 per cento solo per l’abitazione principale. É questa una delle novità sui bonus edilizi prevista dal disegno di legge avente ad oggetto la Manovra economica 2025 approvata martedì scorso dal Governo. Cosa si prevede invece per le seconde case?</div> Proroga del bonus casa per i lavori di manutenzione straordinaria e di ristrutturazione al 50 per cento solo per l’abitazione principale. É questa una delle novità sui bonus edilizi prevista dal disegno di legge avente ad oggetto la Manovra economica 2025 approvata martedì scorso dal Governo. Cosa si prevede invece per le seconde case?

Voucher FonTer: disponibili contributi per percorsi formativi individuali

17/10/2024 - <div>FonTer finanzia tramite voucher percorsi formativi individuali. Le imprese aderenti a FonTer possono fare richiesta di contributo entro il 24 ottobre 2024. Entro il 31 ottobre 2024 va inviata la documentazione tramite la piattaforma online. Quali requisiti devono rispettare i beneficiari finali?</div> FonTer finanzia tramite voucher percorsi formativi individuali. Le imprese aderenti a FonTer possono fare richiesta di contributo entro il 24 ottobre 2024. Entro il 31 ottobre 2024 va inviata la documentazione tramite la piattaforma online. Quali requisiti devono rispettare i beneficiari finali?

Europa creativa: in arrivo fondi per promuovere la traduzione letteraria nel 2025

16/10/2024 - <div>La Commissione Europea ha messo a disposizione 5 milioni di euro per il progetto Europa Creativa con cui sosterrà circa 40 progetti per promuovere la traduzione letteraria nel 2025. Infatti, il bando Circulation of European Literary Works sostiene la circolazione transnazionale e la diversità delle opere letterarie europee attraverso la traduzione, la pubblicazione, la distribuzione e la promozione di opere letterarie di narrativa europee. La scadenza per la presentazione delle domande è l'11 febbraio 2025.</div> La Commissione Europea ha messo a disposizione 5 milioni di euro per il progetto Europa Creativa con cui sosterrà circa 40 progetti per promuovere la traduzione letteraria nel 2025. Infatti, il bando Circulation of European Literary Works sostiene la circolazione transnazionale e la diversità delle opere letterarie europee attraverso la traduzione, la pubblicazione, la distribuzione e la promozione di opere letterarie di narrativa europee. La scadenza per la presentazione delle domande è l'11 febbraio 2025.

Accordi di ristrutturazione ed emersione anticipata: quali sono le novità dopo il correttivo ter

17/10/2024 - <div>Con il decreto correttivo ter al Codice della crisi il legislatore è intervenuto ad apportare modifiche in materia di accordi di ristrutturazione e di segnalazioni per l’emersione anticipata della crisi. Si prevede la sospensione degli obblighi dettati dal codice civile a tutela dell’integrità del capitale sociale nell’ambito degli accordi di ristrutturazione. Si condiziona l’omologazione, nonostante il dissenso del creditore pubblico, ad una serie di presupposti, applicando la disciplina del cram down fiscale contenuta nel D.L. n. 69/2023. Si consente al debitore, anche nel caso del piano di ristrutturazione soggetto ad omologazione, di proporre ai creditori pubblici la decurtazione dei loro crediti. Quali sono le altre novità?</div> Con il decreto correttivo ter al Codice della crisi il legislatore è intervenuto ad apportare modifiche in materia di accordi di ristrutturazione e di segnalazioni per l’emersione anticipata della crisi. Si prevede la sospensione degli obblighi dettati dal codice civile a tutela dell’integrità del capitale sociale nell’ambito degli accordi di ristrutturazione. Si condiziona l’omologazione, nonostante il dissenso del creditore pubblico, ad una serie di presupposti, applicando la disciplina del cram down fiscale contenuta nel D.L. n. 69/2023. Si consente al debitore, anche nel caso del piano di ristrutturazione soggetto ad omologazione, di proporre ai creditori pubblici la decurtazione dei loro crediti. Quali sono le altre novità?

Ente sportivo dilettantistico: la trasformazione in società sportiva professionistica

16/10/2024 - <div>Il Consiglio Nazionale del Notariato ha pubblicato lo studio n. 76-2024/I dal titolo “la trasformazione da ente sportivo dilettantistico a società sportiva professionistica” con cui esamina la trasformazione degli enti sportivi dilettantistici in società sportive professionistiche, necessaria per la partecipazione ai campionati professionistici. In particolare viene analizzata la trasformazione di associazioni dilettantistiche con e senza personalità giuridica e la trasformazione di società dilettantistiche, ricostruendo, per ciascuna ipotesi, adempimenti preliminari, quorum deliberativi, suddivisione del capitale, efficacia delle delibere ed eventuali obblighi di devoluzione del patrimonio.</div> Il Consiglio Nazionale del Notariato ha pubblicato lo studio n. 76-2024/I dal titolo “la trasformazione da ente sportivo dilettantistico a società sportiva professionistica” con cui esamina la trasformazione degli enti sportivi dilettantistici in società sportive professionistiche, necessaria per la partecipazione ai campionati professionistici. In particolare viene analizzata la trasformazione di associazioni dilettantistiche con e senza personalità giuridica e la trasformazione di società dilettantistiche, ricostruendo, per ciascuna ipotesi, adempimenti preliminari, quorum deliberativi, suddivisione del capitale, efficacia delle delibere ed eventuali obblighi di devoluzione del patrimonio.

Legge di Bilancio 2025 e Documento programmatico: le misure per pensioni, IRPEF, detrazioni e lavoro

16/10/2024 - <div>Lo schema del disegno di legge di Bilancio 2025 approvato dal Consiglio dei Ministri del 15 ottobre dispone interventi sul fronte dei fringe benefit, degli sgravi contributivi, degli scaglioni IRPEF e delle detrazioni fiscali. Sul fronte delle pensioni, si confermerebbero le misure che scadono il 31 dicembre 2024, vale a dire Quota 103, Opzione donna e Ape sociale. Qual è il piano del Governo?</div> Lo schema del disegno di legge di Bilancio 2025 approvato dal Consiglio dei Ministri del 15 ottobre dispone interventi sul fronte dei fringe benefit, degli sgravi contributivi, degli scaglioni IRPEF e delle detrazioni fiscali. Sul fronte delle pensioni, si confermerebbero le misure che scadono il 31 dicembre 2024, vale a dire Quota 103, Opzione donna e Ape sociale. Qual è il piano del Governo?